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3M Co. (MMM)


Análise de receitas

Alto nível de dificuldade


Política contábil de reconhecimento de receita

A 3M adotou a ASU No. 2014-09, Receita de contratos com clientes e outras ASUs relacionadas (coletivamente, ASC 606, Receita de contratos com clientes) em 1 de janeiro de 2018 usando a abordagem de transição retrospectiva modificada.

A 3M vende uma ampla gama de produtos para uma base diversificada de clientes em todo o mundo e não possui concentração significativa de risco de crédito ou condições de pagamento significativas estendidas aos clientes. A grande maioria dos acordos com os clientes da 3M contém uma única obrigação de desempenho para transferir bens manufaturados, pois a promessa de transferir os bens individuais não é identificável separadamente de outras promessas nos contratos e, portanto, não é distinta. No entanto, em uma extensão limitada, a 3M também faz acordos com clientes que envolvem licenciamento de propriedade intelectual, múltiplas obrigações de desempenho (como equipamento, instalação e serviço), software com suporte pós-contrato, serviços e termos e condições não padronizados.

A receita é reconhecida quando o controle de mercadorias é transferido para os clientes. Para a maioria dos acordos com os clientes da 3M, controle as transferências para os clientes no momento em que os bens / serviços foram entregues, como geralmente ocorre quando título legal, posse física e riscos e recompensas das transferências de bens / serviços são transferidos para o cliente. Em acordos limitados, o controle é transferido ao longo do tempo, à medida que o cliente recebe e consome simultaneamente os benefícios, à medida que a 3M completa as obrigações de desempenho.

A receita é reconhecida pelo preço da transação que a 3M espera ter direito. Ao determinar o preço da transação, a 3M estima uma contraprestação variável, aplicando o expediente prático da abordagem de portfólio sob o ASC 606. As principais fontes de contraprestação variável para a 3M são descontos para clientes, fundos de promoção comercial e descontos à vista. Esses incentivos de vendas são registrados como uma redução da receita no momento da venda inicial, usando o método de estimativa do valor mais provável. O método da quantidade mais provável é baseado no resultado mais provável de uma variedade de possíveis resultados de consideração. A gama de possíveis resultados de consideração é derivada principalmente dos seguintes dados: termos de vendas, experiência histórica, análise de tendências e condições de mercado projetadas nos vários mercados atendidos. Como a 3M atende a vários mercados, os programas de incentivo de vendas oferecidos variam entre os negócios, mas o incentivo mais comum refere-se a valores pagos ou creditados aos clientes por atingir níveis de volume definidos ou objetivos de crescimento. Não há casos relevantes em que a contraprestação variável seja restrita e não registrada no momento inicial da venda. As mercadorias gratuitas são contabilizadas como despesa e registradas no custo das vendas. Os retornos do produto são registrados como uma redução da receita com base nos retornos de vendas antecipados que ocorrem no curso normal dos negócios. A 3M possui principalmente garantias do tipo garantia que não resultam em obrigações de desempenho separadas. Vendas, uso, valor agregado e outros impostos especiais de consumo não são reconhecidos na receita. A 3M optou por apresentar receita líquida de impostos sobre vendas e outros impostos similares.

Para substancialmente todos os acordos reconhecidos ao longo do tempo, a 3M aplica o expediente prático "direito à fatura". Como resultado, a 3M reconhece a receita no valor da fatura quando a entidade tem o direito de faturar um cliente em um valor que corresponda diretamente ao valor ao cliente do desempenho da 3M concluído até a data.

Para contratos com várias obrigações de desempenho, a 3M aloca o preço de transação do contrato para cada obrigação de desempenho, usando a melhor estimativa da 3M do preço de venda independente de cada bem ou serviço distinto no contrato.

A 3M não reconheceu nenhuma receita relevante no período atual do relatório por obrigações de desempenho que foram totalmente satisfeitas em períodos anteriores.

A 3M não possui saldos de obrigações de desempenho não cumpridos relevantes para contratos com uma duração original superior a um ano nos anos apresentados. Além disso, a 3M não possui custos relevantes relacionados à obtenção de um contrato com períodos de amortização superiores a um ano para os exercícios apresentados.

A 3M aplica o ASC 606 utilizando as seguintes isenções permitidas ou expedientes práticos:

  • Isenção para não divulgar o saldo da obrigação de desempenho não cumprido para contratos com duração original de um ano ou menos.
  • Expedição prática em relação aos custos de obtenção de um contrato mediante a despesa de comissões de vendas, quando incorridos, pois o período de amortização seria de um ano ou menos.
  • Portfólio abordagem expediente prático em relação à estimativa de consideração variável.
  • Expediente prático de “Direito de faturar” com base no direito da 3M de faturar o cliente em um valor que represente razoavelmente o valor para o cliente do desempenho da 3M concluído até a data.
  • Eleição para apresentar receita líquida de impostos sobre vendas e outros impostos similares.
  • Isenção de royalties com base em vendas, permitindo que futuros pagamentos de royalties de licenciamento de propriedade intelectual sejam excluídos da divulgação de obrigações de desempenho restante exigida de outra forma.

Fonte: 10-K (Data para arquivamento: 2019-02-07).


Receitas conforme relatadas

3M Co., demonstração de resultados, receitas

US $ em milhões

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12 meses terminados 31 de dez de 2018 31 de dez de 2017 31 de dez de 2016 31 de dez de 2015 31 de dez de 2014
Industrial hidden hidden hidden hidden hidden
Segurança e gráficos hidden hidden hidden hidden hidden
Cuidados de saúde hidden hidden hidden hidden hidden
Eletrônica e Energia hidden hidden hidden hidden hidden
Consumidor hidden hidden hidden hidden hidden
Corporativo e Não Alocado hidden hidden hidden hidden hidden
Eliminação do crédito duplo hidden hidden hidden hidden hidden
Vendas líquidas hidden hidden hidden hidden hidden

Fonte: 3M Co. (MMM) | Analysis of revenues (www.stock-analysis-on.net)

Componente Descrição A empresa
Vendas líquidas Valor da receita reconhecida de mercadorias vendidas, serviços prestados, prêmios de seguros ou outras atividades que constituem um processo de ganho. Inclui, mas não está limitado a, receita de investimentos e juros antes da dedução da despesa de juros, quando reconhecida como um componente da receita, e ganho (perda) de vendas e negociação. As vendas líquidas da 3M Co. aumentaram de 2016 para 2017 e de 2017 para 2018.