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3M Co. (MMM)


Análise do ágio e ativos intangíveis

Alto nível de dificuldade


Política contábil de ágio e ativos intangíveis

Boa vontade

Ágio é o excesso de custo de uma entidade adquirida sobre os valores atribuídos aos ativos adquiridos e passivos assumidos em uma combinação de negócios. O ágio não é amortizado. O ágio é testado anualmente para verificar a perda de valor recuperável no quarto trimestre de cada ano e é testado quanto à perda de valor recuperável entre testes anuais se um evento ocorrer ou se as circunstâncias mudarem que indicariam que o valor contábil pode ser prejudicado. O teste de redução ao valor recuperável do ágio é feito no nível da unidade de relatório, com todo o ágio atribuído a uma unidade de relatório. As unidades de relatório estão um nível abaixo do nível do segmento de negócios, mas precisam ser combinadas quando as unidades de relatório no mesmo segmento têm características econômicas semelhantes. A 3M não combinou nenhuma de suas unidades de relatório para testes de redução ao valor recuperável. A perda por redução ao valor recuperável é mensurada como a quantia pela qual o valor contábil dos ativos líquidos da unidade de relatório excede seu valor justo estimado, não excedendo o valor contábil do ágio da unidade de relatório. O valor justo estimado de uma unidade de relatório é determinado usando os ganhos da unidade de relatório multiplicados por uma relação preço / lucro para grupos comparáveis do setor ou usando uma análise de fluxo de caixa descontado. As empresas têm a opção de avaliar primeiro os fatores qualitativos para determinar se o valor justo de uma unidade de relatório não é "mais provável do que não" menor que seu valor contábil, que é comumente referido como "Etapa 0". A 3M optou por não aplicar a Etapa 0 para suas avaliações anuais de ágio.

Ativos intangíveis

Tipos de ativos intangíveis incluem clientes, patentes, outros nomes de tecnologia, marcas comerciais e outros ativos intangíveis adquiridos de uma parte independente. Os ativos intangíveis com vida útil definida são amortizados por um período que varia de três a vinte anos, de forma sistemática e racional (geralmente linear), representativa do uso do ativo. A vida útil estimada varia de acordo com a categoria, com clientes relacionados principalmente entre dez a dezessete anos, patentes entre quatro e treze anos, outra com base em tecnologia entre cinco e quinze anos, nomes comerciais definidos definidos entre três e vinte anos e outros intangíveis em grande parte entre cinco e treze anos. Os ativos intangíveis são removidos de seus respectivos ativos brutos e das contas de amortização acumulada quando não estão mais em uso. Os custos relacionados a ativos intangíveis desenvolvidos internamente, como patentes, são contabilizados quando incorridos, na rubrica “Pesquisa, desenvolvimento e despesas relacionadas”.

Os ativos intangíveis com vida útil definida são testados para a verificação de impairment sempre que eventos ou circunstâncias indicarem que o valor contábil de um ativo (grupo de ativos) pode não ser recuperável. Uma perda por redução ao valor recuperável é reconhecida quando o valor contábil excede os fluxos de caixa estimados não descontados do uso contínuo do ativo ou grupo de ativos e eventual alienação. Se uma perda por redução ao valor recuperável é identificada, o valor da perda por redução ao valor recuperável registrado é calculado pelo excesso do valor contábil do ativo sobre seu valor justo. O valor justo é geralmente determinado usando uma análise de fluxo de caixa descontado.

Ativos intangíveis com vida útil indefinida, ou seja, certos nomes comerciais, não são amortizados. Ativos intangíveis de vida indefinida são testados anualmente para verificar a perda de valor recuperável, e são testados quanto à perda de valor recuperável entre testes anuais se um evento ocorrer ou se as circunstâncias mudarem que indicariam que o valor contábil pode estar deteriorado. Uma perda por redução ao valor recuperável seria reconhecida quando o valor justo for menor que o valor contábil do ativo intangível de vida indefinida.

Fonte: 10-K (Data para arquivamento: 2019-02-07).


Divulgação de ágio e ativos intangíveis

3M Co., balanço patrimonial: ágio e ativos intangíveis

US $ em milhões

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31 de dez de 2018 31 de dez de 2017 31 de dez de 2016 31 de dez de 2015 31 de dez de 2014
Ativos intangíveis relacionados ao cliente hidden hidden hidden hidden hidden
Patentes hidden hidden hidden hidden hidden
Outros ativos intangíveis de base tecnológica hidden hidden hidden hidden hidden
Nomes comerciais traduzidos hidden hidden hidden hidden hidden
Outros ativos intangíveis amortizáveis hidden hidden hidden hidden hidden
Ativos intangíveis de vida útil definida, valor contábil bruto hidden hidden hidden hidden hidden
Amortização acumulada hidden hidden hidden hidden hidden
Ativos intangíveis de vida útil definida, líquidos hidden hidden hidden hidden hidden
Ativos intangíveis não amortizáveis (principalmente nomes comerciais) hidden hidden hidden hidden hidden
Ativos intangíveis adquiridos hidden hidden hidden hidden hidden
Boa vontade hidden hidden hidden hidden hidden
Ágio e ativos intangíveis hidden hidden hidden hidden hidden

Fonte: 3M Co. (MMM) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)

Componente Descrição A empresa
Ativos intangíveis adquiridos Soma dos valores contábeis de todos os ativos intangíveis, excluindo o ágio, na data do balanço, líquidos das amortizações acumuladas e encargos por redução ao valor recuperável. Os ativos intangíveis adquiridos da 3M Co. aumentaram de 2016 para 2017, mas diminuíram ligeiramente de 2017 para 2018.
Boa vontade Valor após perda por redução ao valor recuperável acumulada de um ativo que representa benefícios econômicos futuros decorrentes de outros ativos adquiridos em uma combinação de negócios que não são identificados individualmente e reconhecidos separadamente. O ágio da 3M Co. aumentou de 2016 para 2017, mas diminuiu ligeiramente de 2017 para 2018.
Ágio e ativos intangíveis Soma dos valores contábeis de todos os ativos intangíveis, incluindo o ágio, na data do balanço, líquido das amortizações acumuladas e encargos por redução ao valor recuperável. O ágio e os ativos intangíveis da 3M Co. aumentaram de 2016 para 2017, mas depois diminuíram ligeiramente de 2017 para 2018.

Ajustes às demonstrações financeiras: Remoção de ágio do balanço

3M Co., ajustes nas demonstrações financeiras

US $ em milhões

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31 de dez de 2018 31 de dez de 2017 31 de dez de 2016 31 de dez de 2015 31 de dez de 2014
Ajuste ao total de ativos
Total de ativos (antes do ajuste) hidden hidden hidden hidden hidden
Menos: Boa vontade hidden hidden hidden hidden hidden
Total de ativos (após o ajuste) hidden hidden hidden hidden hidden
Ajuste ao patrimônio líquido total da 3M
Total do patrimônio líquido da 3M (antes do ajuste) hidden hidden hidden hidden hidden
Menos: Boa vontade hidden hidden hidden hidden hidden
Total do patrimônio líquido da Companhia 3M (após o ajuste) hidden hidden hidden hidden hidden

Fonte: 3M Co. (MMM) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)


3M Co., dados financeiros: reportados vs. ajustados


Índices financeiros ajustados: Remoção de ágio do balanço (resumo)

3M Co., índices financeiros ajustados

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31 de dez de 2018 31 de dez de 2017 31 de dez de 2016 31 de dez de 2015 31 de dez de 2014
Taxa de rotatividade do total de ativos
Taxa de rotatividade não ajustada do total de ativos hidden hidden hidden hidden hidden
Taxa de rotatividade ajustada do total de ativos hidden hidden hidden hidden hidden
Índice de alavancagem financeira
Índice de alavancagem financeira não ajustado hidden hidden hidden hidden hidden
Índice de alavancagem financeira ajustado hidden hidden hidden hidden hidden
Retorno sobre o patrimônio líquido (ROE)
Retorno não ajustado do patrimônio líquido hidden hidden hidden hidden hidden
Índice de retorno ajustado sobre o patrimônio líquido hidden hidden hidden hidden hidden
Índice de retorno dos ativos (ROA)
Índice não ajustado de retorno sobre ativos hidden hidden hidden hidden hidden
Taxa de retorno ajustado sobre ativos hidden hidden hidden hidden hidden

Fonte: 3M Co. (MMM) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)

Relação financeira Descrição A empresa
Taxa de rotatividade ajustada do total de ativos Uma taxa de atividade calculada como receita total dividida pelo total de ativos ajustados. A taxa de rotatividade ajustada do total de ativos da 3M Co. deteriorou-se de 2016 para 2017, mas depois melhorou de 2017 para 2018, não atingindo o nível de 2016.
Índice de alavancagem financeira ajustado Uma medida de alavancagem financeira calculada como ativo total ajustado dividido pelo patrimônio total ajustado.
Alavancagem financeira é a medida em que uma empresa pode efetuar, através do uso de dívida, uma mudança proporcional no retorno sobre o patrimônio líquido que é maior que uma determinada mudança proporcional no lucro operacional.
O índice de alavancagem financeira ajustado da 3M Co. aumentou de 2016 para 2017, mas depois diminuiu significativamente de 2017 para 2018.
Índice de retorno ajustado sobre o patrimônio líquido Uma taxa de rentabilidade calculada como lucro líquido dividido pelo patrimônio líquido ajustado. O índice de retorno ajustado sobre o patrimônio líquido da 3M Co. melhorou de 2016 para 2017, mas depois se deteriorou significativamente de 2017 para 2018.
Taxa de retorno ajustado sobre ativos Uma taxa de rentabilidade calculada como lucro líquido dividido pelo total de ativos ajustados. O índice de retorno ajustado sobre ativos da 3M Co. deteriorou-se de 2016 a 2017, mas depois melhorou de 2017 para 2018, não atingindo o nível de 2016.

3M Co., índices financeiros: reportados vs. ajustados


Taxa de rotatividade ajustada do total de ativos

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31 de dez de 2018 31 de dez de 2017 31 de dez de 2016 31 de dez de 2015 31 de dez de 2014
Antes do ajuste
Dados financeiros selecionados (US $ em milhões)
Vendas líquidas hidden hidden hidden hidden hidden
Total de ativos hidden hidden hidden hidden hidden
Relação de atividade
Taxa de rotatividade do total de ativos1 hidden hidden hidden hidden hidden
Após o ajuste: Remoção de ágio do balanço
Dados financeiros selecionados (US $ em milhões)
Vendas líquidas hidden hidden hidden hidden hidden
Ativo total ajustado hidden hidden hidden hidden hidden
Relação de atividade
Taxa de rotatividade ajustada do total de ativos2 hidden hidden hidden hidden hidden

Fonte: 3M Co. (MMM) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)

2018 cálculos

1 Taxa de rotatividade do total de ativos = Vendas líquidas ÷ Total de ativos
= hidden ÷ hidden = hidden

2 Taxa de rotatividade ajustada do total de ativos = Vendas líquidas ÷ Ativo total ajustado
= hidden ÷ hidden = hidden

Relação de atividade Descrição A empresa
Taxa de rotatividade ajustada do total de ativos Uma taxa de atividade calculada como receita total dividida pelo total de ativos ajustados. A taxa de rotatividade ajustada do total de ativos da 3M Co. deteriorou-se de 2016 para 2017, mas depois melhorou de 2017 para 2018, não atingindo o nível de 2016.

Índice de alavancagem financeira ajustado

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31 de dez de 2018 31 de dez de 2017 31 de dez de 2016 31 de dez de 2015 31 de dez de 2014
Antes do ajuste
Dados financeiros selecionados (US $ em milhões)
Total de ativos hidden hidden hidden hidden hidden
Total do patrimônio líquido da 3M hidden hidden hidden hidden hidden
Coeficiente de solvabilidade
Índice de alavancagem financeira1 hidden hidden hidden hidden hidden
Após o ajuste: Remoção de ágio do balanço
Dados financeiros selecionados (US $ em milhões)
Ativo total ajustado hidden hidden hidden hidden hidden
Patrimônio líquido ajustado total da 3M hidden hidden hidden hidden hidden
Coeficiente de solvabilidade
Índice de alavancagem financeira ajustado2 hidden hidden hidden hidden hidden

Fonte: 3M Co. (MMM) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)

2018 cálculos

1 Índice de alavancagem financeira = Total de ativos ÷ Total do patrimônio líquido da 3M
= hidden ÷ hidden = hidden

2 Índice de alavancagem financeira ajustado = Ativo total ajustado ÷ Patrimônio líquido ajustado total da 3M
= hidden ÷ hidden = hidden

Coeficiente de solvabilidade Descrição A empresa
Índice de alavancagem financeira ajustado Uma medida de alavancagem financeira calculada como ativo total ajustado dividido pelo patrimônio total ajustado.
Alavancagem financeira é a medida em que uma empresa pode efetuar, através do uso de dívida, uma mudança proporcional no retorno sobre o patrimônio líquido que é maior que uma determinada mudança proporcional no lucro operacional.
O índice de alavancagem financeira ajustado da 3M Co. aumentou de 2016 para 2017, mas depois diminuiu significativamente de 2017 para 2018.

Índice de retorno ajustado sobre o patrimônio líquido (ROE)

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31 de dez de 2018 31 de dez de 2017 31 de dez de 2016 31 de dez de 2015 31 de dez de 2014
Antes do ajuste
Dados financeiros selecionados (US $ em milhões)
Lucro líquido atribuível à 3M hidden hidden hidden hidden hidden
Total do patrimônio líquido da 3M hidden hidden hidden hidden hidden
Rácio de rentabilidade
ROE1 hidden hidden hidden hidden hidden
Após o ajuste: Remoção de ágio do balanço
Dados financeiros selecionados (US $ em milhões)
Lucro líquido atribuível à 3M hidden hidden hidden hidden hidden
Patrimônio líquido ajustado total da 3M hidden hidden hidden hidden hidden
Rácio de rentabilidade
Índice de retorno ajustado sobre o patrimônio líquido2 hidden hidden hidden hidden hidden

Fonte: 3M Co. (MMM) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)

2018 cálculos

1 ROE = 100 × Lucro líquido atribuível à 3M ÷ Total do patrimônio líquido da 3M
= 100 × hidden ÷ hidden = hidden

2 Índice de retorno ajustado sobre o patrimônio líquido = 100 × Lucro líquido atribuível à 3M ÷ Patrimônio líquido ajustado total da 3M
= 100 × hidden ÷ hidden = hidden

Rácio de rentabilidade Descrição A empresa
Índice de retorno ajustado sobre o patrimônio líquido Uma taxa de rentabilidade calculada como lucro líquido dividido pelo patrimônio líquido ajustado. O índice de retorno ajustado sobre o patrimônio líquido da 3M Co. melhorou de 2016 para 2017, mas depois se deteriorou significativamente de 2017 para 2018.

Taxa de retorno ajustado sobre ativos (ROA)

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31 de dez de 2018 31 de dez de 2017 31 de dez de 2016 31 de dez de 2015 31 de dez de 2014
Antes do ajuste
Dados financeiros selecionados (US $ em milhões)
Lucro líquido atribuível à 3M hidden hidden hidden hidden hidden
Total de ativos hidden hidden hidden hidden hidden
Rácio de rentabilidade
ROA1 hidden hidden hidden hidden hidden
Após o ajuste: Remoção de ágio do balanço
Dados financeiros selecionados (US $ em milhões)
Lucro líquido atribuível à 3M hidden hidden hidden hidden hidden
Ativo total ajustado hidden hidden hidden hidden hidden
Rácio de rentabilidade
Taxa de retorno ajustado sobre ativos2 hidden hidden hidden hidden hidden

Fonte: 3M Co. (MMM) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)

2018 cálculos

1 ROA = 100 × Lucro líquido atribuível à 3M ÷ Total de ativos
= 100 × hidden ÷ hidden = hidden

2 Taxa de retorno ajustado sobre ativos = 100 × Lucro líquido atribuível à 3M ÷ Ativo total ajustado
= 100 × hidden ÷ hidden = hidden

Rácio de rentabilidade Descrição A empresa
Taxa de retorno ajustado sobre ativos Uma taxa de rentabilidade calculada como lucro líquido dividido pelo total de ativos ajustados. O índice de retorno ajustado sobre ativos da 3M Co. deteriorou-se de 2016 a 2017, mas depois melhorou de 2017 para 2018, não atingindo o nível de 2016.